Crédito de Opção de Compra de Ações da Ontario Research Employee Crédito ao leitor: O Crédito de Opção de Compra de Ações da Ontario Research Employee estava disponível para os anos de tributação até 2009. O crédito de imposto não está disponível após 31 de dezembro de 2009. O ORESO, Crédito é um incentivo para ajudar as empresas de alta tecnologia do Ontário a encontrar e manter funcionários de pesquisa altamente qualificados. Como funciona Se você fizer pesquisas para uma empresa de pesquisa e desenvolvimento qualificada, o crédito pode reduzir ou eliminar o imposto de renda pessoal de Ontário sobre até 100.000 de renda tributável a cada ano. O crédito aplica-se quando: a empresa concorda em vender ou emitir suas ações como um empregado elegível em um contrato de opção de compra de ações, a oferta da empresa foi feita após 21 de dezembro de 2000 e antes de 18 de maio de 2004, E você informou o benefício da opção de compra em sua declaração de imposto de renda pessoal até 2009. Será que eu qualificá-lo ea empresa que oferece as opções de ações devem atender a determinadas condições para se qualificar para este programa. Leia o Aviso de Informações de Crédito sobre Opções de Ações da Ontario Employee Research para saber mais. Como é calculado o crédito O crédito é calculado como um reembolso. O Ministério das Finanças de Ontário administra o programa e emite os cheques do reembolso para você. O ministério calcula o reembolso com base em informações de: o seu empregador sua declaração de imposto de renda pessoal (ou seja, o Formulário ON428 - Imposto de Ontário arquivado como parte de seu retorno T1-Geral) e seu Aviso de Avaliação ou Aviso de Reavaliação do Canadá Agência de Receitas (CRA). Como posso aplicar Completar o Crédito ORESO - Pedido de Reembolso PDF - 303 KB Anexar cópias destes quatro documentos: o Crédito ORESO - Certificado de Contratos de Opção de Compra de Ações Elegíveis - Individual PDF - 277 KB o Crédito ORESO - Aviso de Benefício - 287 KB fornecido pelo seu empregador Formulário ON428 - Ontário Imposto. Que você enviou à CRA ao arquivar sua declaração de imposto de renda seu Aviso de Avaliação e qualquer Aviso de Reavaliação para o ano fiscal aplicável do (CRA) Envie todos os documentos para o Ministério de Finanças do Ontário, Divisão de Serviços ao Cliente, PO Box 624, Oshawa ON L1H 8H8. Perguntas Freqüentes Opções de estoque (Incentivo) Este artigo trata de opções de ações de incentivo, e não opções de ações de mercado que são negociadas nos mercados públicos. Opções de ações de incentivo são muitas vezes referidos como SARs - Stock Appreciation Rights. Esta discussão se aplica principalmente ao mercado canadense e entidades tributadas pela Agência Canadense de Alfândega e Receita (CCRA). Há raramente uma ocasião em que as opções conservadas em estoque não vêm acima como um tópico favorito da conversação entre empreendedores da alta tecnologia e CEOs. Muitos CEOs vêem as opções como a maneira de atrair os melhores talentos dos EUA e de outros países. Este artigo trata da questão das opções de compra de ações para empregados, principalmente no que se refere a empresas públicas. No entanto, as opções de ações são tão populares com as empresas privadas (especialmente aqueles que planejam uma oferta pública futura). Por que não apenas dar partes No caso de empresas públicas e privadas, opções de ações são usadas em vez de simplesmente quotgivingquot ações para os funcionários. Isso é feito por razões fiscais. O único momento em que as ações podem ser quotgivenquot sem conseqüências fiscais adversas é quando uma empresa é fundada, ou seja, quando as ações têm um valor zero. Nesta fase, fundadores e funcionários podem receber ações (em vez de opções). Mas como uma empresa evolui, as ações crescem em valor. Se um investimento é feito para a empresa, as ações assumem um valor. Se as ações forem então apenas concedidas a alguém, essa pessoa é considerada como tendo sido compensada em qualquer valor justo de mercado dessas ações e está sujeita a esse lucro. Mas as concessões de opção de compra de ações não são tributáveis no momento da concessão. Daí, sua popularidade. Mas, tanto quanto eu sou um grande fã de opções, eu pensei que poderia ser útil para dedicar mais se este artigo para explicar o que eles são, como eles funcionam, e algumas implicações muito graves e onerosas para ambos os detentores de opções, a empresa e Investidores. Em teoria e em um mundo perfeito, as opções são maravilhosas. Eu amo o conceito: Sua empresa concede a você (como um funcionário, diretor ou conselheiro) uma opção para comprar algumas ações na empresa. Uma opção é simplesmente um direito contratual conferido ao detentor da opção (o detentor de opções) pelo qual o detentor tem o direito irrevogável de comprar um determinado número de ações da empresa a um preço especificado. Por exemplo, um novo recruta na Multiactive Software (TSX: E) poderia ser concedido 10.000 opções permitindo que ela (vamos chamá-la Jill) para comprar 10.000 ações em Multiactive a um preço de 3,00 (thats o preço de negociação na data de concessão das opções ) A qualquer momento até um período de 5 anos. Deve-se notar que não existem regras prescritas ou termos associados a opções. Eles são discricionários e cada contrato de opção, ou concessão, é único. Geralmente, porém, as quotrulesquot são: 1) o número de opções concedidas a um indivíduo depende de quotvalue empregados. Isso varia muito de uma empresa para outra. O Conselho de Administração se os administradores tomarem a decisão sobre quantas opções de concessão. Há muita discrição. 2) o número total de opções em circulação em qualquer momento é geralmente limitado a 20 do número total de ações emitidas (no caso da Multiactive, cerca de 60 milhões de ações foram emitidas, portanto, poderia haver até 12 milhões de opções de ações) . Em alguns casos, o número pode ser tão alto quanto 30 e historicamente, o número tem sido em torno de 10 - mas isso está aumentando devido à popularidade das opções. 3) opções não são concedidas a uma empresa - apenas para as pessoas (embora isso esteja a mudar um pouco para permitir que as empresas prestem serviços). 4) o preço de exercício (o preço ao qual as ações podem ser compradas) está próximo do preço de negociação (mercado) na data da concessão. NB - embora as empresas podem dar um pequeno desconto, ou seja, até 10, problemas fiscais podem surgir (fica complicado). 5) Tecnicamente, os acionistas devem aprovar todas as opções outorgadas (normalmente, mediante a aprovação de uma opção de compra de ações quotplanquot). 6) As opções são geralmente válidas para um número de anos variando entre 1 e 5 anos. Eu vi alguns casos onde eles são válidos por 10 anos (para empresas privadas, eles podem ser válidos para sempre, uma vez que eles investiram. Opções podem ser a melhor maneira, tax-wise, através do qual novas pessoas podem ser trazidos a bordo, em vez de simplesmente Dando-lhes partes que têm valor inerente). 7) opções podem exigir quotvesting - isto é, se um empregado recebe 10.000 opções, elas só podem ser exercidas ao longo do tempo, p. Um terço ficam investidos a cada ano durante 3 anos. Isso impede que as pessoas de beneficiar prematuramente e descontar antes de realmente ter contribuído para a empresa. Esta é a critério da empresa - não é uma questão regulamentar. 8) não existem passivos fiscais (sem impostos) no momento em que as opções são concedidas (Mas grandes dores de cabeça podem ocorrer mais tarde, quando as opções são exercidas E quando as ações são vendidas) No cenário ideal, Jill - o novo recruta técnico na Multiactive - Obtém direito em seu trabalho, e devido aos seus esforços e os de seus colegas de trabalho, Multiactive faz bem e seu preço das ações vai para 6,00 até o final do ano. Jill pode agora (desde que suas opções tenham quotvestedquot) exercer suas opções, ou seja, comprar ações em 3,00. Claro, ela não tem 30.000 em troca de reposição ao redor, então ela chama seu corretor e explica que ela é um optionee. Seu corretor venderá então 10.000 partes para ela em 6.00 e, em cima de suas instruções, emitem 30.000 à companhia na troca para 10.000 ações recentemente emitidas de acordo com o acordo da opção. Ela tem um lucro de 30.000 - um bom bônus por seus esforços. Jill exerce e vende todas as suas 10.000 ações no mesmo dia. Sua responsabilidade tributária é calculada sobre seu lucro de 30.000 que é visto como renda de emprego - não um ganho de capital. Ela é tributada como se tivesse um paycheque da empresa (de fato - a empresa vai emitir um recibo de imposto de renda T4 em fevereiro próximo para que ela possa pagar seus impostos em seu retorno anual). Mas, ela recebe um pequeno intervalo - ela recebe uma pequena dedução que equivale a ser tributada em apenas 50 de seu lucro, ou seja, ela recebe 15.000 de seus bônus 30.000 isento de impostos. A este respeito, seu ganho é tratado como um ganho de capital - mas ainda é considerado renda de emprego (por Aha - bom velho CCRA tem uma razão - continue a ler). É assim que a CCRA a vê. Agradável e simples. E, muitas vezes funciona exatamente dessa maneira. Opções de ações são muitas vezes referidas como quotIncentive Stock Optionsquot por reguladores, como bolsas de valores, e eles são vistos como um meio para proporcionar bônus de renda para os funcionários. Eles não são - como muitos de nós gostariam de tê-lo - uma maneira para os funcionários a investir em sua empresa. Na verdade, isso pode ser extremamente perigoso. Heres um exemplo real - muitos empresários de tecnologia foi pego exatamente nesta situação. Só para ter certeza, eu chequei com as pessoas boas na Deloitte e Touche e eles confirmaram que esta situação pode, e não, ocorrer (muitas vezes). Jim junta-se a uma empresa e recebe 10.000 opções em 1. Em 5 anos, o estoque atinge 100 (realmente). Jim scrapes juntos 10.000 e investe na empresa, agora detendo 1 milhão de ações. Nos próximos 2 anos, o mercado cai, e as ações vão para 10. Ele decide vender, fazendo um lucro de 90.000. Ele acha que deve impostos sobre os 90K. Pobre Jim De fato, ele deve impostos sobre 990k de renda (1M menos 10K). Ao mesmo tempo, ele tem uma perda de capital de 900K. Isso não o ajuda porque ele não tem outros ganhos de capital. Assim, ele agora tem impostos devidos e a pagar de mais de 213K (ou seja, 43 taxa marginal aplicada a 50 dos 990K). Ele está em falência Tanto para motivá-lo com opções de ações de incentivo Sob as regras fiscais, o ponto importante a lembrar é que um passivo fiscal é avaliado no momento em que uma opção é exercida, e não quando o estoque é realmente vendido. (Nota - nos EUA, o benefício é limitado ao excesso do preço de venda sobre o preço de exercício. Nos EUA, o benefício é tributado como um ganho de capital se as ações são mantidas por um ano antes da venda) Vamos voltar Ao exemplo de Jill que compra o estoque Multiactive. Se Jill quisesse manter as ações (esperando que elas subissem), então ela ainda seria tributada em seus 20.000 lucros em sua próxima declaração de impostos - mesmo se ela não vendeu uma única ação Até recentemente, ela teria que pagar a Imposto em dinheiro. Mas, uma mudança recente no orçamento federal agora permite um diferimento (não um perdão) do imposto até o momento em que ela realmente vende as ações (até um limite anual de apenas 100.000.) A Província de Ontário tem um acordo especial que permite aos funcionários Ganhe até 1 milhão de imposto livre Agradável, eh). Suponha que as ações caem (sem culpa dela - apenas o mercado agindo de novo) de volta ao nível 3.00. Preocupada por não ter lucro, vende. Ela calcula que ela quebrou mesmo, mas na verdade ela ainda deve cerca de 8.600 em impostos (assumindo uma taxa marginal 43 em seu lucro quotpaper no momento do exercício). Não é bom. Mas é verdade Mesmo pior, suponha que o estoque cai para 1,00. Neste caso, ela tem uma perda de capital de 5,00 (seu custo nas ações - para fins fiscais - é o valor de mercado 6,00 na data de exercício - e não o seu preço de exercício). Mas ela só pode usar essa perda de capital 5,00 contra outras mais-valias. Ela ainda não recebe alívio em sua conta de imposto original. Gostaria de saber o que acontece se ela nunca vende suas ações Será que sua responsabilidade tributária ser diferido para sempre Por outro lado, suponha que o mundo é cor de rosa e brilhante e suas ações subir para 9, momento em que ela vende-los. Neste caso, ela tem um ganho de capital em 3.00 e agora ela tem que pagar seu imposto diferido sobre o original 30.000 de cotização de renda. Mais uma vez, isso é OK. Devido ao potencial impacto negativo causado pela aquisição e detenção de ações, a maioria dos funcionários é efetivamente forçada a vender as ações imediatamente - ou seja, na data de exercício - para evitar quaisquer conseqüências adversas. Mas, você pode imaginar o impacto sobre o preço de uma empresa companys partes quando cinco ou seis optativos quotdumpquot centenas de milhares de ações no mercado Isso não faz nada para incentivar os funcionários a deter ações da empresa. E pode estragar o mercado para uma segurança trocada. Do ponto de vista dos investidores, há uma grande desvantagem para as opções, ou seja, diluição. Isto é significativo. Como um investidor, você deve se lembrar que, em média, 20 novas ações podem ser emitidas (de baixo custo) para optionees. Do ponto de vista da empresa, a rotina de concessão e exercício subseqüente de opções podem rapidamente compor o saldo de ações em circulação. Isso dá origem a um aumento de capitalização de mercado - um aumento constante no valor da empresa atribuível a um maior flutuação de ações. Teoricamente, os preços das ações devem cair ligeiramente à medida que novas ações são emitidas. No entanto, essas novas ações convenientemente absorvido, especialmente em mercados quentes. Como um investidor, é fácil descobrir quais são as opções pendentes de uma empresa Não, não é fácil e as informações não são atualizadas regularmente. A maneira mais rápida é verificar a circular anual mais recente de uma empresa (disponível em www. sedar). Você também deve ser capaz de descobrir quantas opções foram concedidas aos iniciados a partir dos relatórios de arquivamento. No entanto, é tedioso e nem sempre confiável. Sua melhor aposta é supor que youre que vai começar diluído pelo menos 20 cada par de anos. A crença de que as opções são melhores do que os bônus da empresa, porque o dinheiro vem do mercado, e não de fluxos de caixa corporativos, é um disparate. O efeito dilutivo a longo prazo é muito maior, para não mencionar o impacto negativo no lucro por ação. Gostaria de incentivar os diretores de empresas a limitar os planos de opções de ações para um máximo de 15 de capital emitido e para permitir pelo menos uma rotação de três anos com os regimes anuais de vesting no lugar. Anual vesting irá garantir que os funcionários que recebem opções realmente adicionar valor. O termo optionaire foi usado para descrever os titulares de opções de sorte com opções altamente apreciadas. Quando estes optionaires se tornam milionários reais, os gerentes incorporados devem se perguntar se seus payouts são justificados realmente. Por que deveria uma secretária ganhar um bônus de meio milhão de dólares só porque ela tinha 10.000 opções quottokenquot O que ela arriscou E o que sobre aqueles instantaneamente rico milionário gestores que decidem fazer uma mudança de estilo de vida e deixar seus empregos É justo para os investidores E as questões fiscais que surgem são muito complexas. Existem também diferenças substanciais no tratamento fiscal entre empresas privadas e empresas públicas. Além disso, as regras estão sempre mudando. Um cheque regular com seu consultor de imposto é altamente recomendado. Assim, o que é a linha inferior Considerando que as opções são grandes, como a maioria de coisas boas na vida, mim pensam que têm que ser dadas com moderação. Tanto quanto as opções de ações podem ser uma grande cenoura em atrair talento, eles também podem sair pela culatra como vimos no exemplo acima. E, nos casos em que eles realmente alcançar seu objetivo, os investidores poderiam argumentar que humungous windfalls pode ser injustificado e punitivo para os acionistas. Mike Volker é Diretor do Escritório de Ligação da Universidade / Indústria da Universidade Simon Fraser, Presidente do Vancouver Enterprise Forum e um empresário de tecnologia. Copyright 2000-2003 Michael C. Volker Email: mikevolker. org - Comentários e sugestões serão apreciados Atualizado: O empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationEmployee Stock Options Bulletin Publicado em: Janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo: Outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1. Responsabilidade Tributária dos Empregadores em Opções de Açõespara Finalidade do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais os valores que estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam uma remuneração: aos empregados que se apresentam a trabalhar num estabelecimento estável (PE) do empregador em Ontário e / ou a empregados que não se apresentam a trabalhar num PE da entidade patronal mas que são remunerados a partir de Ou através de um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um trabalhador se reporta ao trabalho num estabelecimento permanente de um empregador se o trabalhador se desloca ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o trabalhador não se apresentar pessoalmente a um estabelecimento estável para trabalhar, considera-se que o trabalhador se apresenta para trabalhar num estabelecimento estável se for razoavelmente considerado que está ligado ao estabelecimento estável. Para obter mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim informativo intitulado Estabelecimento Permanente. Opções de compra de ações As opções de compra de ações para empregados são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma corporação oferece aos seus empregados (ou empregados de uma empresa sem vínculo com as armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração definida na subseção 1 (1) da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Ato Fiscal (ITA), é obrigado a ser incluído no rendimento de um indivíduo, ou seria necessário se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações são incluídos na receita de acordo com a seção 7 da ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações. Sociedades não vinculadas ao contrato Se uma opção de compra de ações é emitida para um empregado por uma empresa que não negoceia com o empregador (na acepção da seção 251 da ITA federal), o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque Está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para Ontário PE de não-Ontario PE Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. Empregado transferido para o PE não-Ontario Um empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opção de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações enquanto se reporta para trabalhar em um PE do empregador fora de Ontário. Empregado que não se reporte para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações de um ex-empregado se a remuneração dos funcionários anteriores estava sujeito a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas com controle canadense (CCPCs) Se o empregador for uma CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal. O empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob a seção 7 da ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) dispõe das ações. Quando opções de ações para empregados são emitidas por uma CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos títulos. Corporações privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções sobre opções em valores mobiliários que não sejam de uma CCPC. Incluindo valores mobiliários cotados na bolsa ou títulos de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal da tributação não se aplica ao EHT. Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de alguns ou todos os benefícios decorrentes do exercício de opções de ações para adquirir títulos cotados na bolsa até o momento em que o empregado dispõe dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Empregadores que realizam investigação científica e desenvolvimento experimentalpara isenção Durante um período limitado, os empregadores que realizam directamente a investigação científica e o desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opções de acções recebidos pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível em opções de compra de ações de empregados concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as ações não - CCPC s, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador antes do ano de tributação que termina no ano: o empregador deve fazer negócios através de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver Iniciais para a exceção), o empregador deve realizar diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definidas abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor, as despesas elegíveis especificadas pelos empregadores para o ano fiscal anterior não devem Ser inferior a 25 milhões ou 10 por cento dos empregadores ajustados receita total (conforme definido abaixo) para o ano fiscal, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. Empresas em fase de arranque As empresas em fase de arranque que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação. A investigação científica eo desenvolvimento experimental efectuados no seu primeiro ano de tributação determinarão a sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é devida. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da fusão. Despesas elegíveis As despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a superprodução de desenvolvimento de pesquisa ampère (RampD) sob a Lei de Imposto sobre Sociedades (Ontario). Os pagamentos de contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos contratuais efetuados pelo empregador a outra entidade para a RampD realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1 ) Da Lei do Imposto sobre as Sociedades Comerciais (Ontario) e é um valor descrito no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ITA federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido pelos parágrafos 127 (18) a (20) De um pagamento de contrato e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 (9) da ITA federal feita ao beneficiário do montante . Despesas elegíveis especificadas Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação a parte dos empregadores das despesas elegíveis de uma sociedade em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro. Total de despesas As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e de equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou os associados Corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada por empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano de tributação a parte dos empregadores da receita total de uma sociedade em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina no ano fiscal a receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as corporações associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes de exercícios completos em que existam anos de tributação curtos ou múltiplos num ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo do EHT sobre opções de açõesparaQual é a taxa de imposto sobre o exercício de opções de ações? Compreender as regras fiscais complexas que cobrem opções de ações de funcionários. A maioria dos trabalhadores recebe apenas um salário para o seu trabalho, mas alguns são a sorte de receber opções de ações também. Opções de ações de funcionários podem aumentar drasticamente a sua remuneração total de seu empregador, mas eles também têm conseqüências fiscais que podem complicar o seu retorno. Qual a taxa de imposto que você paga quando você exerce opções de ações depende do tipo de opções que você recebe. Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas Existem dois tipos de opções de ações de empregados. Se seu empregador segue certas regras, então você pode receber opções de ações de incentivo, que têm características fiscais favoráveis. Para emitir uma opção de compra de ações de incentivo, seu empregador deve conceder opções aos funcionários sob um documento de plano geral cobrindo toda a empresa e um contrato de opção específica com cada empregado recebendo opções. A opção pode ter um prazo máximo de 10 anos eo preço de exercício deve ser igual ou superior ao preço atual da ação quando concedido. Se você deixar seu emprego, então você deve exercer a opção dentro de três meses da data de rescisão. A recompensa para opções de ações de incentivo é que você não tem que pagar qualquer imposto sobre a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Além disso, se você mantiver o estoque por um ano após o exercício - e pelo menos dois anos após a data em que recebeu a opção - então qualquer lucro é tratado como ganhos de capital de longo prazo e tributado a uma taxa mais baixa. Por que opções de ações não qualificadas não são tão boas quanto opções de ações de incentivo Se a opção não atende aos requisitos de uma opção de ações de incentivo, então é tributada como uma opção de compra de ações não qualificada. Nesse caso, você tem que pagar imposto de renda na sua taxa de imposto de renda ordinária sobre a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Que o lucro de papel é adicionado ao seu rendimento tributável, mesmo se você não vender as ações que você começa ao exercer a opção. Quando você vender suas ações mais tarde, a taxa de imposto que você paga depende de quanto tempo você mantém as ações. Se você vender as ações dentro de um ano de quando você exerceu a opção, então você pagará sua taxa de imposto de renda ordinária completa sobre ganhos de capital de curto prazo. Se você mantê-los por mais de um ano após o exercício, então menores taxas de ganhos de capital de longo prazo serão aplicadas. A chave no tratamento de imposto de opção de ações é qual dessas duas categorias inclui o que você tem de seu empregador. Converse com seu departamento de RH para ter certeza de saber qual deles você tem para que você possa lidar corretamente com ele. Este artigo faz parte do The Motley Fools Knowledge Center, que foi criado com base na sabedoria recolhida de uma fantástica comunidade de investidores. O amor de Wed para ouvir suas perguntas, pensamentos, e opiniões no centro do conhecimento no general ou esta página no detalhe. Sua entrada nos ajudará a ajudar o mundo a investir, melhor Envie-nos um e-mail para knowledgecenterfool. Obrigado - e Fool on Try qualquer um dos nossos serviços de boletim Foolish gratuitos por 30 dias. Nós Fools não todos podem ter as mesmas opiniões, mas todos nós acreditamos que considerando uma gama diversificada de insights nos torna melhores investidores. O Motley Fool tem uma política de divulgação.
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